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又被税局抽中啦!可是这些税务稽查人员是怎么360度无死角找到疑点的呀...前方高能
来源:深圳代理记账公司-恰乐集团         添加时间:2017-08-09

近日,国家税务总局派出10个执法督察组,奔赴5个省、市国地税部门,全面核查税收执法和各项税收政策落实情况。深入一线“望闻问切”,给企业把脉。今天,邦主菌也效仿一下企业医生,从一个外企员工避税案例来带大家体验一下稽查组从选案到结案的稽查过程中,作为一个财务人员,需要掌握的知识点。

01

税务稽查选案之异常指标

说明

02

疑点确认

说明

并不是说有异常点就一定会被稽查了,只是增加了被稽查的概率而已。稽查部门还会根据企业的运营信息和申报资料进一步调查确认。税局一般会先对比企业申报的财务和纳税申报表数据以及金三系统里采集到的发票数据,看跟线索内容有关部分是否有异常,找到关键点,然后再追本溯源,查异常的来龙去脉。

那么我们要明白:

1. 有风险点不可怕,关键是业务要真实。只要真实的取得进项,并同样真实的开具销项,再及时而真实的进行纳税申报,就不会有太大问题。千万不要人为造假。

2. 税收强制规范的时代已经全面来临,税务稽查进入了精细化、纵深化,涉税评估与金三预警把企业的涉税行为暴露无遗,发票的轨迹成为大数据比对的重要依据。单凭一张发票报销入账的时代已经逐渐过去,重视业务发生过程中的证据链搜集,一项业务发生后,既要取得发票等主要的证据,更要取得合同等辅助的证据,形成一套完整的财务证据链。

3. 在纳税申报前,财务结账前,就要学会实时自检。自己从头到尾的把要发的报表过一遍,看是否会有异常点。如果有,要在申报前或者在日常业务处理时就要想办法消除。

03

立案检查过程

检查人员认为,该企业在员工补贴的账目处理方面疑点较大,决定对其实施税收检查。结合该企业在员工补贴方面的疑点,检查人员从企业外国员工以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费和子女教育费等项目入手,对企业外国员工享受上述八项补贴税收优惠政策的实际情况,以及是否存在违规税前列支行为实施检查。

鉴于企业账目中凭证数量大(缩小范围后仍然有90多箱),检查人员采取了在电子账目中检索关键词的方法,将企业税前列支的个人补贴进行区分分类,整理制作出分类统计表,以便于横向和纵向进行数据比较和分析。

说明

1. 从选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选,发现确实有税收违法嫌疑的,才会被确定为稽查对象。

2. 检查前,会告知被查对象检查时间、需要准备的资料等,但预先通知有碍检查的除外。

3. 检查由两名以上检查人员共同实施,并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

4. 实施检查时,依照法定权限和程序,可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象,可以要求其打开该电子信息系统,或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。

调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时,应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》,并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

提取证据材料复制件的,应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误,原件存于我处”,并由提供人签章。

04

企业申辩及细致检查

检查人员在仔细查阅H销售公司外国员工补贴报销凭证时,发现一个奇怪的现象:一名外国员工用于报销的语言培训费发票的开具方是“B咨询公司”。涉外语言培训服务通常由知名语言培训机构提供,为何这名人员找了一家并不起眼的咨询公司。检查人员对这家咨询公司进行了外部调查,结果显示,这家公司主营业务为停车管理,与语言培训毫无关系。检查人员在H销售公司数千张凭证中,找出了由B咨询公司为该名外国员工开具的全部共8张发票,发现发票号码连续,时间跨度从2013年1月~2014年6月。

此外,H销售公司还为部分外国员工税前列支报销了钢琴培训、健身费等费用;为外国员工家属报销了探亲往返的机票费用,并且未申报缴纳个人所得税;H销售公司在向外国员工提供住房补贴的同时,将与住房相关的水电费、物业费、甚至打扫房间保洁员的费用也一并纳入免税补贴范围,进行了税前列支。

说明

1. 在检验过程中,主要是看企业的财务报表、各种账簿和相关原始凭证,这个过程审查特别细致。在所找到的数据不充足时,还需要调取进一步的补充证据。

例如,上述案例中的稽查人员觉得B咨询公司的发票很奇怪。那么会对这家B咨询公司的信息做外部调查,看他的经营范围、上下游业务、发票情况等。

2. 当稽查组认为某个科目的处置以及某张原始凭证的处理有疑点时,允许企业自我申辩。例如上例中的H销售公司还为部分外国员工税前列支报销了钢琴培训、健身费等费用。该企业认为,这些费用属于培训费的范畴,可以享受外籍个人免税补贴优惠政策。对此,检查人员表示,国税发〔1997〕54号文件中明确规定,在我国境内接受语言培训的合理费用补贴可以免予纳税。这一免税政策主要是针对外籍人员个人语言不通,需要培训的问题而给予的税收优惠,而H销售公司报销培训费用显然并不属于这一情形。

这个步骤是特别考验财务人员的功底和企业过往数据的真实性合法性的。财务人员要特别熟悉企业的业务,还要特别熟悉税收法规,否则你无从自辩,漏洞百出。

05

结案补税

在检查人员的努力下,北京市地税局第五稽查局最终查实,H销售公司在子女教育费、探亲费、住房补贴、培训费等外国员工补贴项目上存在扩大免税范围,违规税前列支等问题。根据企业违法事实,该局下发了《责令限期改正通知书》,依法对企业作出补缴个人所得税1600余万元,并处1200万元罚款的处理决定。

说明

1. 稽查组检查结束时,根据《税务稽查工作底稿》及有关资料,制作《税务稽查报告》,由检查部门负责人审核。审理结果如果是有违法行为,应当进行税务处理的,《税务处理决定书》;有税收违法行为,应当进行税务行政处罚的,拟制《税务行政处罚决定书》;

2. 被发放以上两种决定书之一的要被拉入黑名单,企业信用等级降等。但是信用等级可以修复。截至今年6月末,全国各级税务机关累计对外公布税收违法“黑名单”案件4606件,全国已公布的税收违法“黑名单”案件中,共有900户当事人主动缴清税款、滞纳金和罚款合计61.8亿元后撤出“黑名单”。

3. 一旦进入税收违法“黑名单”,失信企业将处处受限。税总局与多部门联合执法,建立起税收违法联合惩戒机制,对联合惩戒措施范围予以明确,包括阻止欠税人出境、被禁止部分高消费行为、被限制取得政府供应土地、被禁止参加政府采购活动、被禁止适用海关认证企业管理,等等。税务总局通过将税收违法“黑名单”当事人列入纳税信用D级范围,依法采取更严格的发票管理、出口退税审核和更加严厉的税收检查等措施,加快推进对失信者信用监督、警示和惩戒建设。

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